Indische Steuerregel: die Folgen der Significant Economic Presence (SEP) für europäische Unternehmen

Im Kampf gegen die weltweite Steuervermeidung durch Unternehmen hat Indien die Steuerregel Significant Economic Presence (SEP) eingeführt. Diese kann Konsequenzen für Ihr in Indien tätiges Unternehmen haben. Ob Sie unter diese Regel fallen, erfahren Sie in diesem Artikel.

Seit 2021 bekämpft die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) weltweit Steuervermeidung durch Unternehmen, die ihre Gewinne in Niedrigsteuergebiete verlagern. Dieses sogenannte BEPS-Projekt (Base Erosion and Profit Shifting) konzentriert sich speziell auf die steuerlichen Herausforderungen der neuen, digitalen Wirtschaft.

Das Schlüsselkonzept, das Indien aus dem BEPS-Projekt übernommen hat, heißt Significant Economic Presence (SEP). In diesem Artikel erläutern wir die Auswirkungen dieses Zusatzes auf das indische Steuerrecht und auf Ihr in Indien tätiges Unternehmen.

Significant Economic Presence (SEP) in Indien

Significant Economic Presence (SEP) (auf Deutsch signifikante wirtschaftliche Präsenz) bedeutet, dass in Indien Steuern erhoben werden müssen, wenn ein Unternehmen eine erhebliche Beteiligung an diesem Markt hat, auch wenn es dort keine physische Präsenz hat.

Nach geltendem Recht hat ein ausländisches Unternehmen in Indien eine SEP, wenn:

• es eine Transaktion über Waren, Dienstleistungen oder Eigentum mit einer juristischen Person in Indien abschließt, einschließlich des Herunterladens von Daten oder Software, und die Gesamtzahlungen aus diesen Transaktionen im Vorjahr den Betrag von 20 Millionen Rupien (220.000 Euro) übersteigen; oder

• es kontinuierlich nach Geschäftsmöglichkeiten sucht oder mit mindestens 300.000 Nutzern in Kontakt steht.

Die Auswirkungen von SEP auf ausländische Unternehmen in Indien

Die Idee hinter der SEP-Bestimmung besteht darin, sicherzustellen, dass niemand, der in einem Land Gewinne erzielt, dort Steuern vermeidet und dass alle Marktteilnehmer gleich besteuert werden. Obwohl sich die OECD-Vorschriften hauptsächlich auf die digitale Wirtschaft konzentrieren, hat die aktuelle Umsetzung von SEP in Indien einen breiten Anwendungsbereich.

Es umfasst nämlich alle Transaktionen im Zusammenhang mit Waren, Dienstleistungen oder Eigentum, die von in Indien eingetragenen ausländischen Unternehmen durchgeführt werden – sei es online oder offline.

SEP wurde in Indien in einem sehr weiten Sinne umgesetzt, was bedeutet, dass auch ausländische Unternehmen, die keine Niederlassung in Indien haben, aufgrund ihrer Aktivitäten bereits als SEP gelten. Die indische Gesetzgebung berücksichtigt daher sowohl die Regelmäßigkeit, mit der Sie als ausländisches Unternehmen in Indien tätig sind, als auch die damit verbundenen Einnahmen.

Ein Beispiel: Bereits der einmalige Export von Waren nach Indien durch ein ausländisches Unternehmen, das keine andere Aktivität in Indien hat, kann unter die SEP-Regel fallen, wenn die Transaktion 20 Millionen Rupien (etwa 220.000 Euro) übersteigt.

Sobald die SEP-Regel in Kraft tritt, muss das ausländische Unternehmen in Indien:

• Geschäftsbücher führen,
• sich Prüfungen unterziehen,
• Steuern zahlen und
• Steuererklärungen einreichen.

SEP und die europäischen Steuerabkommen mit Indien

Unternehmen mit Aktivitäten in Indien, die in Ländern ansässig sind, mit denen Indien ein Steuerabkommen hat, werden selbstverständlich aufgrund einer SEP-Einstufung nicht doppelt besteuert. Die indischen Gesetze verlangen außerdem, dass ausländische Unternehmen den günstigsten Bestimmungen entweder des indischen Steuerrechts oder des Steuerabkommens unterliegen.

Die Steuerabkommen, die Indien mit Europa geschlossen hat, verwenden nicht das SEP-Konzept, sondern das Konzept des Permanent Establishment (ständige Niederlassung), das einen begrenzteren Anwendungsbereich hat. Solange ausländische Unternehmen nachweisen können, dass sie keine „ständige Niederlassung“ in Indien haben, bleiben sie vom Geltungsbereich der SEP-Bestimmungen ausgeschlossen.

Dafür muss das Unternehmen jedoch Unterlagen vorlegen, darunter eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit, eine Erklärung, dass es keine „ständige Niederlassung“ hat, und das Formular 10F.

Die SEP-Bestimmungen gelten jedoch immer für Unternehmen aus Ländern ohne Steuerabkommen mit Indien. Alle Mitgliedstaaten der Europäischen Union haben ein Steuerabkommen mit Indien. Für Unternehmen aus diesen anderen Ländern ist es wichtig, kontinuierlich zu bestimmen, ob die Transaktionen die SEP-Bestimmungen auslösen.

Alles, was Sie über Steuerangelegenheiten in Indien wissen müssen

SEP und ständige Niederlassungen sind nicht die einzigen tückischen Steuerprobleme, mit denen europäische Unternehmen in Indien konfrontiert sind. IndiaConnected ist seit zehn Jahren in Indien aktiv und hilft jedes Jahr Hunderten von Unternehmen bei ihren Fragen zum indischen Steuersystem und anderen Steuerthemen.

Unsere wichtigsten Steuertipps und Ratschläge haben wir jetzt in einem Ratgeber gebündelt. In diesem kompakten Steuerratgeber für Ihre Geschäftstätigkeit in Indien lernen Sie mehr über die komplexen Situationen, mit denen europäische Unternehmen in Indien konfrontiert sind.